Забалансовый счёт 18 «Выбытия денежных средств»
По кредиту счёта 18 отражаются:
- Выбытия средств при осуществлении расходов.
- Выбытия источников финансирования дефицита средств учреждения.
- Суммы возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет.
- Поступления в погашение «расходной» дебиторской задолженности текущего года (восстановление кассовых выплат текущего года).
По дебету счёта 18 отражаются:
- Операции по уточнению кодов бюджетной классификации.
- Операции по восстановлению выплат текущего года, ранее отражённых как увеличение по счёту 18.
Операции по возврату расходов (выплат источников финансирования дефицита бюджета) текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счёта 18, отражаются со знаком «минус».
Аналитический учёт
Аналитический учёт по счетам 17 и 18 ведётся в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051). При этом обособленно учитывается информация:
- По каждому банковскому счёту учреждения.
- По каждому лицевому счёту учреждения.
- По кассе учреждения.
- В разрезе видов поступлений и выбытий (по соответствующим кодам бюджетной классификации).
Особенности отражения операций
Средства, поступившие во временное распоряжение, не считаются доходами учреждения. При их поступлении на счёте 17 используется статья 510 «Поступление на счета бюджетов» КОСГУ. При движении денежных средств между лицевым счётом и счётом 40116 применяются статьи 510 и 610 КОСГУ (поступление на счета бюджетов и выбытие со счетов бюджетов). Данные по счетам 17 и 18 используются при формировании отчётности, в том числе форм 0503127, 0503130, 0503723, 0503737.
Примеры операций
| Содержание операции | Балансовые счета | Забалансовый счёт 17 (дебет) | Забалансовый счёт 18 (кредит) |
|---|---|---|---|
| Поступление доходов на лицевой счёт | Дт 0 201 11 510 Кт 0 401 10 100 | Увеличение счёта 17 (КДБ) | — |
| Возврат излишне полученных доходов | Дт 0 205 ХХ 560 Кт 0 201 11 610 | Уменьшение счёта 17 (КДБ) | — |
| Поступление средств во временное распоряжение | Дт 0 201 11 510 Кт 0 304 06 730 | Увеличение счёта 17 (510 КОСГУ) | — |
| Оплата расходов текущего периода | Дт 0 302 ХХ 830 Кт 0 201 11 610 | — | Увеличение счёта 18 (КРБ) |
| Возврат неиспользованных субсидий прошлых лет | Дт 0 201 11 510 Кт 0 304 06 730 | — | Уменьшение счёта 18 (КИФ) |
Важный нюанс для программ учёта
В конфигурациях «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» к счёту 201.34 «Касса» открываются субсчета 17.34 (поступления в кассу) и 18.34 (выбытия из кассы). Аналитический учёт ведётся по КПС (кодам поступлений и выбытий) и КЭК (КОСГУ).
Подписывайтесь на наш канал в MAX для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.