Рассмотрим порядок передачи имущества в уставный капитал ООО для бюджетных и автономных учреждений.
Правовые основы:
- Бюджетные и автономные учреждения могут выступать учредителями (участниками) некоммерческих организаций и хозяйственных обществ (п. 6 ст. 66 ГК РФ, пп. 2, 4 ст. 24 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ).
- Уставный капитал ООО формируется из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ). Доли могут оплачиваться деньгами, ценными бумагами, имуществом и другими активами (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Оценка имущества:
- Неденежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал, обязательна, если его стоимость превышает 20 000 рублей (п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ).
- Все государственное имущество, включая имущество, находящееся в оперативном управлении, хозяйственном ведении, подлежит учету и внесению в реестр (п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ).
Бухгалтерский учет:
- Внесение имущества в уставный капитал отражается по первоначальной стоимости (п. 23 СГФ "Финансовые инструменты", утв. приказом Минфина России от 30.06.2020 № 129н).
- Для учета финансовых вложений, в том числе долей в уставном капитале, используются счета 204 00, 204 34 (п. 192, 194 Инструкции № 157н).
- Выбытие основных средств для внесения в уставный капитал отражается по остаточной стоимости (п. 12 Инструкции № 174н, п. 12 Инструкции № 183н).
- Для учета вложений в уставный капитал может применяться счет 215 34 (п. 245 Инструкции № 157н).
Налоговый учет:
- Передача имущества в уставный капитал не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- Передающая сторона восстанавливает НДС по имуществу, переданному в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
- Стоимость доли в уставном капитале равна остаточной стоимости вносимого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
- Доходы и расходы при передаче имущества не возникают (п. 3 ст. 270 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Документальное оформление:
- С 01.01.2023 все учреждения обязаны применять электронные формы первичных документов (Приказ № 61н).
- Для передачи имущества контрагентам, не относящимся к организациям бюджетной сферы, можно использовать акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448).
- Оценка стоимости основного средства, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы, оформляется решением (ф. 0510442).
- Принятие к учету финансовых вложений оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
Важно:
- Учреждение должно разработать учетную политику, в которой отразить порядок передачи имущества в уставный капитал.
- Необходимо учитывать специфику конкретной операции и консультироваться с налоговыми органами.
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для госучреждений, где мы публикуем еще больше актуальных новостей законодательства, пошаговые инструкции по ведению бюджетного учета и готовые решения по спорным и сложным ситуациям в бухгалтерском учете.